Długie Opisy

Nieklasyczne zestawienie wynikĂłw firmy dla bankĂłw

W artykule przedstawiono porównanie klasycznego i nieklasycznego rachunku wyników, sparwozdania z przepływów środków finansowych i bilnasu. Ośrodek Wiedzy Naukowej sporządza zarówno pierwsze dokumenty jak i drugie.

Pierwszym zmodyfikowanym zestawieniem jest zestawienie wyniku finansowego, który odpowiada rachunkowi zysków i strat w ujęciu klasycznym. W zestawieniu tym występują (przychody|utarg}, koszty uzyskania przychodów, wynik finansowy przed opodatkowaniem, podatek dochodowy oraz zysk netto. W pozycji kosztów uzyskania przychodów występują pozycje tj: wydatki za zakup towarów handlowych i materiałów według cen zakupu, pozostałe wydatki (w tym odsetki od kredytów i pożyczek, amortyzacja) oraz wartość różnicy remanentów. Należy tu wyjaśnić czym są ceny zakupu. W rachunkowości bowiem wyróżnia się w celach księgowych dwa rodzaje cen: są to ceny zakupu i nabycia. Cena zakupu to cena, jaką płacą nabywcy za zakupione materiały i produkty bez podlegającego odliczeniu podatku od towarów i usług, czyli bez VAT-u.Natomiast cena nabycia to jednostkowa wartość towarów, materiałów lub usług w cenach zakupu powiększona o koszty zakupu tych dóbr. W biznes planie zatem należy uwzględniać wydatki na materiały w cenach netto tzn. bez podatku VAT. Jest od tej reguły jednak wyjątek - a są nimi przedsiębiorcy, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT. W tym przypadku, pomimo tego, że tabele informują o tym, aby podawać kwoty bez VAT-u należy podać właśnie wartości z VAT-em, gdyż podatek jest kosztem i nie podlega on odliczeniu od VAT-u naliczonego. W pozycji odsetki od kredytów i pożyczek może pojawić się wątpliwość co jest kredytem a co pożyczką. Rozróżnienie to jest właściwe tylko dla polskiego systemu finansowego. W krajach Europy Zachodniej nie ma takich różnic.
W Polsce kredytĂłw moĹźe udzielać wyłącznie bank, a więc są one udzielane na podstawie prawa bankowego. Natomiast poĹźyczki są udzielane na podstawie umĂłw cywilnoprawnych. Inaczej mĂłwiąc poĹźyczki mogą być udzielane przez kaĹźdy podmiot gospodarczy bądĹş niegospodarczy. Trzeba jedynie pamiętać o podatku od czynności cywilnoprawnych. Kredyty nie mają takiego obciążenia. Ostatnia pozycją w zmodyfikowanym zestawieniu wyniku finansowego jest róşnica remanentĂłw. Chodzi tu o róşnice remanentu na początku roku podatkowego a „na dany dzień”. Pozycja ta jest ściśle związana z zapasami materiałów i produktĂłw.W pozycji podatek dochodowy moĹźe pojawić się wątpliwość, czy część składki zdrowotnej właścicieli odliczonej od podatku odliczać od podatku czy teĹź nie. W znaczeniu ścisłym ta część składki zdrowotnej nie jest podatkiem i nie powinno się jej doliczać do tej pozycji. JeĹźeli potraktować pozycję „ podatek dochodowy” w znaczeniu szerszym to cześć tej składki będzie moĹźna zaliczyć w podatek. Pozostała część składki w klasycznym rachunku zyskĂłw i strat zalicza się do innych obciążeń obowiązkowych. W zestawieniu nieklasycznym naleĹźy ją pominąć, gdyĹź z załoĹźenia Ustawodawcy miała ona obciążać podatnika.
Przepływy gotĂłwkowe w zestawieniu nieklasycznym są zastąpione przez zestawienie nadwyĹźek finansowych. Nie ma tu podziału na poszczegĂłlne typy działań firmy tzn. na działalność operacyjną, inwestycyjną i finansową. Pojawiają się jednak typowe pozycje dla przepływĂłw gotĂłwkowych, mianowicie: wynik finansowy przed spłatą odsetek i opodatkowaniem (EBIT), amortyzacja, podatek dochodowy, zaciągnięcie i spłata kredytĂłw i poĹźyczek, odsetki od kredytĂłw i poĹźyczek, wydatki inwestycyjne, zmiana zapasĂłw, naleĹźności oraz zobowiązań. Jeśli zapasy rosną, to powinno się skorygować EBIT o odjęcie zmiany zapasĂłw, jeĹźeli zapasy spadną, to EBIT powinien być skorygowany o dodanie zmiany zapasĂłw. Podobna sytuacja ma się z naleĹźnościami. Zmiana zobowiązań powoduje odwrotne korekty tzn. jeĹźeli zobowiązania rosną, to EBIT koryguje się poprzez dodanie zmiany zobowiązań, jeĹźeli spadają, to poprzez odjęcie. Wartość skumulowanej nadwyĹźki finansowej powinna być odzwierciedlona w pozycji „środki pieniężne w kasie i na rachunkach bankowych” w kolejnym zestawieniu. Tym kolejnym zestawieniem w ujęciu klasycznym był bilans, a w ujęciu nieklasycznym jest to zestawienie podstawowych danych o sytuacji majątkowej i finansowej. To zestawienie w porĂłwnaniu do dwĂłch wcześniej omĂłwionych ma charakter zasobowy. Są tu takie pozycje jak: nieruchomości, środki transportu, maszyny i urządzenia, zapasy, naleĹźności, środki pieniężne (wspomniane wcześniej), pozostałe składniki, kredyty i poĹźyczki)w rozbiciu na krĂłtkoterminowe i długoterminowe) oraz zobowiązania. W tym zestawieniu naleĹźy pamiętać o uwzględnieniu amortyzacji a więc o powolnym spadku poszczegĂłlnych wartości pozycji majątkowych. Dla firmy najlepiej byłoby zaliczanie od razu w danym roku podatkowym całej pozycji zakupu majątku. Taka sytuacja byłaby jednak niekorzystna dla państwa, stąd teĹź odpowiednia regulacja sankcjonująca moĹźliwość zaliczania wydatkĂłw na zakupy w koszty. OgĂłlnie kwota graniczna jest 3500zł. Jest tu jednak wiele wyjątkĂłw, ktĂłre warto by omĂłwić w innym artykule. W zestawieniu tym częstym błędem jest nierozdzielnie kredytĂłw na krĂłtko- i długoterminowe. Kredyt krĂłtkoterminowy to ta cześć kredytu, ktĂłry przypada na spłatę w ciągu 12 miesięcy od daty sporządzenia danego zestawienia. Kredyt długoterminowy to z kolei ta cześć kredytu, ktĂłra przypada na spłatę powyĹźej 12 miesięcy.
Zestawienie nieklasyczne pomimo znacznych różnic leksykalnych i porządkowych nie różni się metodologicznie od klasycznych zestawień finansowych. Pamiętając o kilku omówionych powyżej niuansach nie powinno sprawić problemu sporządzenie nieklasycznych zestawień finansowych wymaganych przez banki przeciętnemu kredytobiorcy Możliwe są trzy sytuacje:
1. Stan zapasów uległ zwiększeniu - różnica remanentów będzie ujemna, będzie ona zatem zmniejszała koszty. Parafrazując, jeżeli kupiliśmy materiały, które nie zostały zużyte do produkcji bądź kupiliśmy towar, który nie został odsprzedany - to nie może być on jeszcze zaliczony jako koszt uzyskania przychodów, jest bowiem zapasem i stanowi majątek firmy.
2. Stan zapasów uległ zmniejszeniu - różnica remanentów będzie dodatnia (R0-R1>0); różnica remanentu zwiększy koszty uzyskania przychodów. W tym przypadku został zużyty materiał zakupiony wcześniej, lecz dopiero teraz został wliczony w koszty.
3. Stan zapasĂłw nie uległ zmianie - róşnica remanentĂłw będzie zerowa (R0-R1=0). W danym okresie zuĹźyliśmy tyle materiałów ile faktycznie kupiliśmy. Wszystkie wydatki na zakup materiałów idą zatem w koszty oczywiście we wcześniejszej pozycji „ Wydatki na zakup materiałów lub towarĂłw”. Remanent tej pozycji w tym przypadku nie koryguje. Klasyczne zestawienia finansowe obejmują: (rachunek zyskĂłw i strat|rachunek wynikĂłw}, przepływy gotĂłwkowe oraz bilans. Dwa pierwsze mają charakter strumieniowy, tzn. uwzględniający czas, natomiast bilans ma charakter zasobowy, czyli jest sporządzany na dany moment. W róşnych bankach są jednak wymagane nieco zmodyfikowane zestawienia finansowe. Zawierają one inne kategorie niĹź te, ktĂłre występują w klasycznych zestawieniach finansowych. Sprawia to nie lada problem osobom starających się o kredyt w tychĹźe bankach. W artykule tym zostanie omĂłwione zestawienie finansowe w ujęciu nieklasycznym.Biznes plan z kolei musi uwzglęniać te zestawienia.

Tagi: korepetycje  ekonometria  ekonomia matematyczna  książka  do  ekonometrii  matematyka  rachunkowość 

Artykuły o podobnej tematyce:
Kamienne gzymsy i elewacje

Aktywność robotów sieciowych: Google: 44, MSN: 5, Yahoo: 6